Btw verlegd: wanneer, en wat zet je op de factuur?

Wat verleggen betekent

Normaal reken je btw over je omzet en draag je die af. Bij verlegging gaat die plicht naar je klant: jij factureert zonder btw, je klant berekent de btw zelf en geeft hem aan in zijn eigen aangifte. Meestal trekt hij hem in dezelfde aangifte weer af, zodat hij per saldo niets betaalt.

Verleggen is geen keuze. Het geldt in de gevallen die de wet aanwijst, en dan moet het.

Wanneer de btw verlegd wordt

Binnen Nederland geldt de verleggingsregeling onder meer bij:

• werk in onderaanneming in de bouw en de scheepsbouw;
• leveringen van afval en oud metaal;
• leveringen en diensten van een buitenlandse ondernemer aan een ondernemer in Nederland.

De volledige lijst staat in artikel 12 van de Wet op de omzetbelasting en artikel 24b van het Uitvoeringsbesluit. Op de pagina “Wanneer btw verleggen?” van de Belastingdienst staat per situatie of het geldt.

Over de grens is verleggen de gewone gang. Verleen je een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land, dan ligt de plaats van die dienst meestal bij je klant, en verleg je de btw naar hem. Bij goederen aan een EU-ondernemer pas je meestal het 0%-tarief voor intracommunautaire leveringen toe. Dat werkt anders, maar komt in dezelfde rubriek terecht.

Wat er op de factuur moet

Op een factuur met verlegde btw zet je:

• het btw-identificatienummer van je klant;
• de vermelding “btw verlegd”;
• geen btw-bedrag.

De gewone factuureisen gelden ook: je eigen gegevens en btw-nummer, een doorlopend factuurnummer, datum, omschrijving en bedrag. Ontbreekt het btw-nummer van je klant, dan kan hij de verlegde btw niet goed verwerken, en heb jij geen onderbouwing waarom er geen btw op staat.

In je btw-aangifte, als leverancier

Waar de omzet komt, hangt af van de situatie:

In rubriek 1e en 3b vul je alleen de omzet in, geen btw. Bij leveringen en diensten aan EU-klanten doe je ook een ICP-opgaaf, apart van de aangifte.

In je btw-aangifte, als afnemer

Krijg je zelf een factuur met verlegde btw, dan:

Je rekent de btw over het factuurbedrag zelf uit tegen het tarief dat erbij hoort. Aangeven en aftrekken gebeuren in dezelfde aangifte. Heb je maar gedeeltelijk recht op aftrek, dan trek je ook maar een deel af.

Doe je mee met de kleineondernemersregeling, dan blijft verlegde btw op je inkoop verschuldigd en mag je hem niet aftrekken. Die btw betaal je dan dus wel.

Veelgemaakte fouten

• Toch btw op de factuur zetten. Dan klopt de factuur niet en moet je hem herstellen.
• Het btw-nummer van de klant vergeten. Controleer het nummer van een EU-klant in VIES, de controle van de Europese Commissie.
• Inkoop met verlegde btw niet aangeven. Ook als je hem meteen weer aftrekt, moet hij in de aangifte staan: in 2a of 4b én in 5b.
• Een dienst aan een buitenlandse particulier verleggen. Verleggen geldt alleen naar een ondernemer.

Zo werkt het in Freeliq Boekhouding

In Freeliq Boekhouding kies je per factuurregel een btw-code. Met de code voor verlegd binnenland, ICP-goederen of EU-diensten:

• komt er geen btw op de factuur, maar wel de juiste vermelding;
• moet het btw-nummer van je klant ingevuld zijn voordat je de factuur definitief maakt;
• komt de omzet vanzelf in rubriek 1e of 3b van de btw-aangifte.

Bij een inkoop met verlegde btw boekt Freeliq de btw als verschuldigd én als voorbelasting, zodat 2a of 4b en 5b in de aangifte op elkaar aansluiten. Het btw-nummer van een klant controleer je met één knop in VIES.

Veelgestelde vragen