KOR-regeling in 2026: wanneer is de kleineondernemersregeling slim?

Wat de KOR is

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling van btw voor ondernemers met een kleine omzet. Doe je mee, dan reken je geen btw aan je klanten en hoef je in de regel ook geen btw-aangifte te doen. De keerzijde: je kunt de btw op je eigen kosten niet meer terugvragen.

De regeling staat in de Wet op de omzetbelasting (artikel 25 en 25a). Je meldt je aan bij de Belastingdienst; meedoen gaat niet vanzelf.

De omzetgrens

Je mag meedoen als je omzet niet boven € 20.000 per kalenderjaar komt. Die grens geldt voor het jaar waarin je meedoet én voor het jaar ervoor. Zat je vorig jaar al boven de grens, dan kun je dit jaar niet beginnen.

Voor die grens telt niet alleen wat je met btw zou factureren. Dit telt mee:

• leveringen en diensten in Nederland, ook als het tarief 0% is of de btw verlegd wordt;
• leveringen van goederen aan ondernemers in andere EU-landen (ICP);
• uitvoer van goederen buiten de EU.

Dit telt niet mee:

• diensten waarvan de plaats in een ander land ligt, zoals een adviesopdracht voor een bedrijf in Duitsland;
• privégebruik van bedrijfsmiddelen.

Reken dus niet alleen met je btw-omzet. Wie veel exporteert, kan sneller aan de grens zitten dan hij denkt.

Wanneer de KOR ingaat

De KOR gaat in op de eerste dag van een maand. Volgens de wet begint hij in het eerstvolgende belastingtijdvak, en minstens vier weken nadat je je hebt aangemeld. Wil je per 1 januari meedoen, meld je dan ruim op tijd aan.

Wat er op je factuur staat

Onder de KOR zet je geen btw op je facturen. Ook geen regel “btw 0%” en geen lege kolom Btw: dat zou de indruk wekken dat je btw rekent. In plaats daarvan vermeld je dat je onder de vrijstelling voor kleine ondernemers valt, bijvoorbeeld met de tekst “Vrijgesteld van btw op grond van de kleineondernemersregeling”.

De overige factuureisen blijven gewoon gelden. Je klant ziet op de factuur dus waarom er geen btw op staat.

Wat je opgeeft: de btw op je kosten

Tijdens de KOR is de btw op je inkopen en kosten niet aftrekbaar. Die btw wordt deel van je kostprijs. Dat weegt zwaarder naarmate je meer investeert of inkoopt.

Een uitzondering die vaak verrast: krijg je een factuur waarop de btw naar jou verlegd is, bijvoorbeeld voor een dienst van een buitenlandse leverancier, dan blijf je die btw verschuldigd. Alleen de aftrek valt weg. Dan moet je daarvoor dus toch aangifte doen.

Wanneer de KOR slim is

De KOR past vooral als:

• je klanten particulieren zijn: voor hen is je prijs zonder btw lager, of je marge hoger bij dezelfde prijs;
• je weinig kosten met btw hebt, zodat je weinig aftrek misloopt;
• je ruim onder de grens blijft, zodat je niet halverwege het jaar alsnog moet omschakelen.

De KOR past minder als je vooral aan bedrijven levert. Een zakelijke klant kan de btw die je rekent toch aftrekken; voor hem maakt het weinig uit. Jij verliest dan wel de aftrek op je eigen kosten. Ook in een jaar met een grote investering kan de KOR je meer kosten dan hij oplevert.

Als je over de grens gaat

Komt je omzet in de loop van het jaar boven € 20.000, dan stopt de KOR meteen. De levering of dienst waarmee je over de grens gaat, is al belast: op die factuur reken je dus btw. Vanaf dat moment doe je weer btw-aangifte en mag je de btw op je kosten weer aftrekken.

Houd je omzet daarom in de gaten als je in de buurt van de grens komt. Eén grote opdracht kan genoeg zijn.

Leveren aan bedrijven in de EU

Lever je tijdens de KOR goederen aan een ondernemer in een ander EU-land, dan valt die levering onder de KOR. Je past dan niet het 0%-tarief voor intracommunautaire leveringen toe, en de levering telt mee voor de omzetgrens. Twijfel je over de behandeling, overleg dan met je boekhouder.

Zo werkt het in Freeliq Boekhouding

In Freeliq Boekhouding stel je de KOR in met een begin- en einddatum. Daarna:

• stelt een verkoopfactuur de KOR-code voor en zet de PDF de vrijstellingstekst erop;
• boeken je inkopen zonder aftrek van voorbelasting, terwijl verlegde btw verschuldigd blijft;
• telt Freeliq je jaaromzet mee en signaleert de post die je boven de grens brengt: die wordt gewoon geboekt, met het voorstel de KOR per die dag te beëindigen;
• signaleert Freeliq ook een ICP-levering tijdens de KOR.

Zo zie je op tijd wanneer je de KOR moet beëindigen.

Veelgestelde vragen