ICP-aangifte: wie moet hem doen en hoe vul je hem in?

Wat de ICP-opgaaf is

ICP staat voor intracommunautaire prestaties: leveringen van goederen en diensten aan ondernemers in andere EU-landen. In je btw-aangifte zet je die omzet als één bedrag in rubriek 3b. In de ICP-opgaaf splits je hem uit per afnemer, met het btw-identificatienummer van elke klant.

Met die opgaaf kunnen de belastingdiensten in de EU controleren of je klant de verlegde btw of de verwerving in zijn eigen land aangeeft. De plicht staat in artikel 37a van de Wet op de omzetbelasting.

Wie hem moet doen

Je doet een ICP-opgaaf als je in een periode een van deze prestaties hebt:

• goederen geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land, tegen het 0%-tarief;
• diensten verleend aan een ondernemer in een ander EU-land, waarbij de btw naar je klant is verlegd.

Het gaat alleen om zakelijke afnemers met een btw-nummer. Een particulier in Duitsland of een klant buiten de EU hoort er niet in.

Uitvoer naar een land buiten de EU is geen intracommunautaire prestatie. Die omzet zet je in rubriek 3a van de btw-aangifte en niet in de ICP-opgaaf.

Wat erin staat

Per afnemer geef je op:

• het btw-identificatienummer, met de landcode;
• het totaal van de goederen in de periode;
• het totaal van de diensten in de periode, apart van de goederen.

Een creditnota telt in de periode waarin je hem maakt. Valt het saldo voor een afnemer daardoor negatief uit, dan geef je dat op als correctie.

Hoe vaak, en hoe

Meestal doe je de ICP-opgaaf per kwartaal. Lever je veel goederen aan EU-klanten, dan moet het per maand. Welk tijdvak voor jou geldt, staat op de pagina “Tijdvak opgaaf ICP” van de Belastingdienst. Je dient de opgaaf in via Mijn Belastingdienst Zakelijk, los van de btw-aangifte.

De voorwaarden voor 0% en verleggen

De opgaaf is het sluitstuk. Belangrijker is dat de factuur zelf klopt:

• Een geldig btw-nummer van je klant. Controleer het in VIES, het systeem van de Europese Commissie, en bewaar de uitkomst. Het 0%-tarief en de verlegging steunen op dat nummer.
• Het btw-nummer op de factuur. Op een factuur voor een ICP-levering of een verlegde EU-dienst staat het btw-nummer van je klant.
• Een klant in een ander EU-land. Het btw-nummer moet bij dat land horen.

Bij goederen moet je ook kunnen aantonen dat ze het land uit zijn gegaan, bijvoorbeeld met vrachtdocumenten.

Zo sluit de opgaaf aan op rubriek 3b

Het totaal van je ICP-opgaaf hoort gelijk te zijn aan de omzet in rubriek 3b van de btw-aangifte over dezelfde periode. Zit er een verschil tussen, zoek het dan uit voordat je indient. Vaak is het een van deze:

• een ICP-levering geboekt zonder verkoopfactuur, bijvoorbeeld met een memoriaalpost;
• een creditnota die in een andere periode valt;
• een klant zonder geldig btw-nummer, die eigenlijk niet onder 3b had mogen vallen.

KOR en ICP

Doe je mee met de kleineondernemersregeling, dan valt een levering van goederen aan een EU-ondernemer onder de KOR. Je past het 0%-tarief dan niet toe, en de levering telt mee voor de omzetgrens. Lees daarover meer in het artikel over de KOR.

Zo werkt het in Freeliq Boekhouding

Freeliq Boekhouding maakt de ICP-opgaaf uit je definitieve verkoopfacturen:

• per btw-nummer, met goederen en diensten apart;
• creditnota’s in hun eigen periode, en een correctie als het saldo negatief is;
• met het totaal naast de grondslag van rubriek 3b, zodat je een verschil meteen ziet.

Het btw-nummer van een klant controleer je met één knop in VIES; Freeliq legt de uitkomst vast bij het contact. De opgaaf zelf dien je in via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Veelgestelde vragen